ماده 219 - شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات، مطالبه و وصول مالیات موضوع این قانون به سازمان امور مالیاتی کشور محول می شود که به موجب بند (الف) ماده (59) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران ایجاد گردیده است. نحوه انجام دادن تکالیف و استفاده از اختیارات و برخورداری از صلاحیت های هر یک از مأموران مالیاتی و اداره امور مالیاتی و همچنین ترتیبات اجرای احکام مقرر در این قانون به موجب آیین نامه ای خواهد بود که حداکثر ظرف مدت شش ماه پس از تصویب این قانون به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور، به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید.
تبصره 1 - سازمان امور مالیاتی کشور با اجرای طرح جامع مالیاتی و استفاده از فناوری اطلاعات و ارتباطات و روشهای ماشینی (مکانیزه) ترتیبات و رویه های اجرائی متناسب با آن شامل مواردی از قبیل ثبت نام نحوه ارائه اظهارنامه پرداخت مالیات رسیدگی مطالبه و وصول مالیات ثبت اعتراضات مؤدیان ابلاغ اوراق مالیاتی و تعیین ادارات امور مالیاتی ذی صلاح برای انجام موارد فوق را تعیین و اعلام می کند. حکم این تبصره شامل مواعد قانونی مقرر در مورد تسلیم اظهارنامه ثبت اعتراضات ابلاغ اوراق مالیاتی و پرداخت مالیات نیست.
تبصره 2 - سازمان امورمالیاتی کشور مجاز است به منظور تسهیل در انجام امور مالیاتی مؤدیان قسمتی از فعالیت های خود به استثنای تشخیص و تعیین مأخذ مالیات دادرسی مالیاتی و عملیات اجرائی وصول مالیات را به بخش غیردولتی واگذار کند. نحوه واگذاری و انجام دادن تکالیف طبق آیین نامه اجرائی است که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می شود و ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون 1395/1/1 به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد.
تبصره 3 - درتبصره 9 ماده ( 53)، ماده( 86 ) و (88)، تبصره 2 ماده (103)، تبصره 5 ماده (109) ، ماده 126 و تبصره 2 ماده 143 عبارت (تا پایان ماه بعد) حسب مورد جایگزین عبارت های (ظرف ده روز) و (ظرف سی روز) و (منتهی ظرف سی روز) شد.1
1- به موجب بند 53 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 1394/4/31 تبصره ماده 219 قانون حذف و سه تبصره به شرح فوق به آن الحاق شد.
ماده 220 - اصلاحات عبارتی زیر در این قانون انجام می شود: 1
1- در مواد ذیل عبارت ((سازمان امور مالیاتی کشور)) جایگزین عبارت ((وزارت امور اقتصادی و دارایی)) می گردد :
مواد (26)، (29) ، (39)، (40) ، (41)، (57)، (80) ز(114) و (154) و تبصره2 ذیل آن، مواد (158) ، (159) و تبصره ذیل آن، مواد (160)، (163)، (164)، (166)، (169)، (176) تبصره ماده (186)، ماده (191)، تبصره 2ذیل ماده (203)، ماده (215) و تبصره های (1) و (2) ذیل آن و تبصره ماده (230).
2- در موارد زیر عبارت ((امور مالیاتی)) جایگزین واژه ها و عبارت های ((مأمور تشخیص))، ((مأموران تشخیص))، ((ممیز مالیاتی)) ، ((سر ممیز مالیاتی))، ((حوزه)) ، ((حوزه مالیاتی)) ، ((دفتر ممیزی حوزه مالیاتی)) ، ((دفتر ممیزی)) و ((اداره امور اقتصادی و دارایی)) می شود :
مواد (26)، (27)، (29) ،(31) ،(34)، (35) و تبصره های (2) و (3) ماده (38) و ماده (39) و تبصره ذیل آن ماده(72) ، ماده (80) و تبصره های 1 و 2 آن ، مواد (87) ، (88) و (102) ،تبصره 5 ماده (109) ، مواد (113)، (114) ،(117) ،(126) ،(154) و تبصره 2 آن مواد (156)، (161)،(162) ، (164) ، (170)، (179)، (183) ،(184) (185)، و (186) و تبصره ذیل آن ، مواد(188) ، (208)، (210)، (211)، (213)، (214) ،(227) ،(229)، (230) و تبصره ذیل آن، مواد (232)، (233) و (249).
1-. به موجب ماده 93 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم،مصوب 1380/11/27 این ماده جایگزین متن قبلی ماده 220 قانون شد.
مواد 221 تا 225 - حذف شد. 1
1-. به موجب ماده 94 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم،مصوب 1380/11/27 مواد 221 تا 225 قانون حذف شد.
ماده 226 - عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر از طرف مؤدیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان هستند موجب عدم رسیدگی به ترازنامه و حساب سود و زیان آنها که در موعد مقرر قانونی تسلیم شده است در مهلت مذکور در ماده 156 این قانون نخواهد بود. در غیر این صورت، درآمد مذکور در ترازنامه یا حساب سود
و زیان تسلیمی قطعی خواهد بود. 1
تبصره - به مؤدیان مالیاتی اجازه داده می شود در صورتی که به نحوی از انحاء در اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان تسلیمی از نظر محاسبه اشتباهی شده باشد، با ارائه مدارک لازم ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه نسبت به رفع اشتباه اقدام و اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان اصلاحی را حسب مورد تسلیم نماید و در هر حال تاریخ تسلیم اظهارنامه مؤدی تاریخ تسلیم اظهارنامه اول می باشد. 2
1-. به موجب ماده 95 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم،مصوب 1380/11/27 متن قبلی این ماده و تبصره 1 آن حذف و متن تبصره 1 قبلی به عنوان ماده 226 جایگزین شد.
2-به موجب ماده 95 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم،مصوب 1380/11/27 تبصره 3 ماده 226 قبلی تبدیل به تبصره ذیل ماده 226 فعلی شد.
ماده 227 - در مواردی که اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان مؤدی حسب مورد قبول می شود و همچنین پس از تشخیص علی الرأس و صدور برگ تشخیص، چنانچه ثابت شود مؤدی فعالیت هایی داشته است که درآمد آن را کتمان نموده است و یا اداره امور مالیاتی در موقع صدور برگ تشخیص از آن مطلع نبوده اند، مالیات باید با محاسبه درآمد ناشی از فعالیت های مذکور تعیین و مابه التفاوت آن با رعایت مهلت مقرر در ماده157 این قانون مطالبه شود.
ماده 228 - در مواردی که اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان مؤدی مورد قبول واقع نشود و یا اساساً مؤدی اوراق مزبور را در موعد مقرر قانونی تسلیم نکرده باشد، مالیات مؤدی طبق مقررات این قانون تشخیص و مطالبه خواهد شد.
ماده 229 - اداره امور مالیاتی می توانند برای رسیدگی به اظهارنامه یا تشخیص هرگونه درآمد مؤدی به کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مربوط مراجعه و رسیدگی نمایند و مؤدی مالیات مکلف به ارائه و تسلیم آنها می باشد وگرنه بعداً به نفع او در امور مالیاتی آن سال قابل استناد نخواهد بود مگر آنکه قبل از تشخیص قطعي درآمد معلوم شود که ارائه آنها در مراحل قبلی به عللی خارج از حدود اختیار مؤدی میسر نبوده است. حکم این ماده مانع از آن نخواهد بود که مراجع حل اختلاف برای تشخیص درآمد واقعی مؤدی به اسناد و مدارک ارائه شده از طرف مؤدی استناد نمایند.
ماده 230 - در مواردی که مدارک و اسناد حاکی از تحصیل درآمد نزد اشخاص ثالث به استثنای اشخاص مذکور در ماده 231 این قانون موجود باشد اشخاص ثالث مکلف اند با مراجعه و مطالبه اداره امور مالیاتی، دفاتر و همچنین اصل یا رونوشت اسناد مربوط و هر گونه اطلاعات مربوط به درآمد مؤدی یا مشخصات او را ارائه دهند وگرنه در صورتی که در اثر این استنکاف آنها زیانی متوجه دولت شود به جبران زیان وارده به دولت محکوم خواهند شد . مرجع ثبوت استنکاف اشخاص ثالث و تعیین زیان وارده به دولت مراجع صالحه قضایی است که با اعلام دادستانی انتظامی مالیاتی و خارج از نوبت به موضوع رسیدگی خواهند نمود.
تبصره - در موارد استنکاف اشخاص ثالث در ارائه اسناد و مدارک مورد درخواست اداره امور مالیاتی، سازمان امور مالیاتی کشور می تواند اشخاص ثالث را از طریق دادستانی کل کشور مکلف به ارائه اسناد و مدارک مذکور بنماید. تعقیب قضایی موضوع، مانع از اقدامات اداره امور مالیاتی نخواهد بود.
ماده 231 - در مواردی که ادارات امور مالیاتی کتباً از وزارتخانه ها، مؤسسات دولتی، شرکت های دولتی و نهادهای انقلاب اسلامی و شهرداریها و سایر مؤسسات و نهادهای عمومی غیردولتی اطلاعات و اسناد لازم را در زمینه فعالیت و معاملات و درآمد مؤدی بخواهند مراجع مذکور مکلف اند رونوشت گواهی شده اسناد مربوط و هر گونه اطلاعات لازم را در اختیار آنان بگذارند مگر اینکه مسئول امر ابراز آن را مخالف مصالح مملکت اعلام نماید که در این صورت با موافقت وزیر مسئول و تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی از ابراز آن خودداری می شود و در غیر این صورت به تخلف مسئول امر با اعلام دادستانی انتظامی مالیاتی در مراجع صالحه قضایی خارج از نوبت رسیدگی و حسب مورد به مجازات مناسب محکوم خواهد شد. ولی در مورد اسناد و اطلاعاتی که نزد مقامات قضایی است و مقامات مزبور ارائه آن را مخالف مصلحت بدانند، ارائه آن منوط به موافقت دادستان کل کشور خواهد بود.
تبصره - در مورد بانکها و مؤسسه های اعتباری غیربانکی، سازمان امور مالیاتی کشور اسناد و اطلاعات مربوط به درآمد مؤدی را از طریق وزیر امور اقتصادی و دارایی مطالبه خواهد کرد و بانک ها و مؤسسه های اعتباری غیر بانکی موظفند حسب نظر وزیر امور اقتصادی و دارایی اقدام نمایند.
ماده 232 - اداره امور مالیاتی و سایر مراجع مالیاتی باید اطلاعاتی را که ضمن رسیدگی به امور مالیاتی مؤدی به دست می آورند محرمانه تلقی و از افشای آن جز در امر تشخیص درآمد و مالیات نزد مراجع ذیربط در حد نیاز خودداری نمایند و در صورت افشا طبق قانون مجازات اسلامی با آنها رفتار خواهد شد.
ماده 233 - حذف شد. 1
1- به موجب بند 54 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 1394/4/31 ماده 233 قانون حذف شد.
ماده 234 - حذف شد. 1
1- به موجب ماده 97 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم،مصوب 1380/11/27 متن ماده 234 حذف شد.