ماده 82 درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران بر حسب مدت یا کار انجام یافته به طور نقد یا غیر نقد تحصیل می کند مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.
تبصره - درآمد حقوقی که در مدت مأموریت خارج از کشور (از طرف دولت جمهوری اسلامی ایران یا اشخاص مقیم ایران) از منابع ایرانی عاید شخص می شود مشمول مالیات بر درآمد حقوق می باشد.
ماده 83- درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق (مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیرمستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیتهای مقرر در این قانون .
تبصره - درآمد غیر نقدی مشمول مالیات حقوق به شرح زیر تقویم و محاسبه می شود:
الف - مسکن با اثاثیه معادل بیست و پنج درصد 25%و بدون اثاثیه بیست درصد20% حقوق و مزایای -مستمر نقدی (به استثنای مزایای نقدی معاف موضوع ماده 91 این قانون) در ماه پس از وضع وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر می شود.
ب- اتومبیل اختصاصی با راننده معادل ده درصد 10% و بدون راننده معادل پنج درصد 5%حقوق و مزایای مستمر نقدی (به استثنای مزایای نقدی معاف موضوع ماده 91 )این قانون در ماه پس از کسر وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر می شود.
ج - سایر مزایای غیر نقدی معادل قیمت تمام شده برای پرداخت کننده حقوق.
ماده 84- میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع هرساله در قانون بودجه سنواتی مشخص می شود.1
1- به موجب بند 16 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 1394/04/31 این متن جایگزین متن قبلی ماده 84 قانون شد.
ماده 85- نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ مذکور در ماده 84 این قانون و تا هفت برابر آن مشمول مالیات سالانه ده درصد 10% و نسبت به مازاد آن بیست درصد 20% است. 2
1- به موجب بند 17 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 1394/04/31 این متن جایگزین متن قبلی ماده 85 قانون شد.
ماده 86- پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده 85 این قانون محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد 3 ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه های بعد فقط تغییرات را صورت دهند.
تبصره - پرداخت هایی که کارفرمایان به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود که مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نمی باشند با عنوان حق المشاوره حق حضور در جلسات حق التدریس حق التحقیق و حق پژوهش پرداخت می کنند بدون رعایت معافیت موضوع ماده 84 این قانون مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد 10%می باشد.کارفرمایان موظفند درموقع پرداخت یا تخصیص مالیات متعلقه را کسر و ظرف مدت تعیی شده در ماده 86 این قانون با اعلام مشخصات دریافت کنندگان مطابق فرم نمونه اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور به اداره امور مالیاتی پرداخت کنند و درصورت تخلف مسؤول پرداخت مالیات و جریمه های متعلق خواهند بود. 4
3- به موجب تبصره3 ماده ( 219 ) موضوع بند 53 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 1394/04/31 درتبصره 9 ماده ( 53)، ماده( 86 ) و (88)، تبصره 2 ماده (103)، تبصره 5 ماده (109) ، ماده 126 و تبصره 2 ماده 143 عبارت (تا پایان ماه بعد) حسب مورد جایگزین عبارت های (ظرف ده روز) و (ظرف سی روز) و (منتهی ظرف سی روز) شد.
4-به موجب بند 18ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 1394/04/31 تبصره ماده 86 قانون اصلاح شد.
ماده 87- اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق طبق مقررات این قانون مسترد خواهد شد مشروط بر این که بعد از انقضای تیر ماه سال بعد تا آخر آن سال با در خواست کتبی حقوق بگیر از اداره امور مالیاتی محل سکونت مورد مطالبه قرار گیرد. اداره امور مالیاتی مذکور موظف است ظرف سه ماه از تاریخ تسلیم درخواست رسیدگی های لازم را معمول و در صورت احراز اضافه پرداختی و نداشتن بدهی قطعی دیگر در آن اداره امور مالیاتی نسبت به استرداد اضافه پرداختی از محل وصولی های جاری اقدام کند. در صورتی که درخواست کننده بدهی قطعی مالیاتی داشته باشد اضافه پرداختی به حساب بدهی مزبور منظور و مازاد مسترد خواهد شد.
ماده 88- در مواردی که از اشخاص مقیم خارج که در ایران شعبه یا نمایندگی ندارند حقوق دریافت شود دریافت کنندگان حقوق مکلف اند تا پایان ماه بعد 1 از تاریخ دریافت حقوق مالیات متعلق را طبق مقررات این فصل به اداره امور مالیاتی محل سکونت خود پرداخت و تا آخر تیر ماه سال بعد اظهارنامه مالیاتی مربوط به حقوق دریافتی خود را به اداره امور مالیاتی مزبور تسلیم نمایند.
1- به موجب تبصره 3 ماده ( 219 ) موضوع بند 53 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 1394/04/31 درتبصره 9 ماده ( 53)، ماده( 86 ) و (88)، تبصره 2 ماده (103)، تبصره 5 ماده (109) ، ماده 126 و تبصره 2 ماده 143 عبارت (تا پایان ماه بعد) حسب مورد جایگزین عبارت های (ظرف ده روز) و (ظرف سی روز) و (منتهی ظرف سی روز) شد.
ماده 89 - صدور پروانه خروج از کشور یا تمدید پروانه اقامت و یا اشتتال برای اتباع خارجه، به استثنای کسانی که طبق مقررات این قانون از پرداخت مالیات معاف می باشند، موکول به ارائه مفاصا حساب مالیاتی یا تعهد کتبی کارفرمای اشخاص حقوقی ایرانی طرف قرارداد با کارفرمای اتباع خارجی یا اشخاص حقوقی ثالث ایرانی است.
ماده 90 - در مواردی که پرداخت کنندگان حقوق، مالیات متعلق را در موعد مقرر نپردازند یا کمتر از میزان واقعی پرداخت نمایند، اداره امور مالیاتی ذی صلاح مکلف است مالیات متعلق را به انضمام جرایم موضوع این قانون محاسبه و از پرداخت کنندگان حقوق که در حکم مؤدی می باشند به موجب برگ تشخیص با رعایت مهلت مقرر در ماده 157 این قانون مطالبه کند. حکم این ماده نسبت به مشمولان ماده 88 این قانون نیز جاری خواهد بود. 1
به موجب بند 19ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 1394/04/31 در متن ماده 90 قانون، کلمه "ذی صلاح" جایگزین
عبارت " محل اشتغال حقوقبگیر، یا در مورد مشمولان تبصره ماده 82 این قانون، اداره امور مالیاتی محل پرداخت کننده حقوق" شد.
ماده 91 - 1 درآمدهای حقوق به شرح زیر از پرداخت مالیات معاف است :
1- رؤسا و اعضای مأموریت های سیاسی خارجی در ایران و رؤسا و اعضای هیأت های نمایندگی فوق العاده دول خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل و همچنین رؤسا و اعضای هیأت های نمایندگی سازمان ملل متحد و مؤسسات تخصصی آن در ایران نسبت به درآمد حقوق دریافتی از سازمان و مؤسسات مزبور در صورتی که تابع دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند.
2- رؤسا و اعضای مأموریت های کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان مؤسسات فرهنگی دول خارجی نسبت درآمد حقوق دریافتی از دول متبوع خود به شرط معامله متقابل.
3- کارشناس خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی ایران از محل کمک های بلاعوض فنی و اقتصادی و علمی و فرهنگی دول خارجی و یا مؤسسات بین المللی به ایران اعزام می شوند نسبت به حقوق دریافتی آنان از دول متبوع یا مؤسسات بین المللی مذکور.
4- کارمندان محلی سفارتخانه ها و کنسولگریها و نمایندگی های دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت جمهوری اسلامی ایران در صورتی که دارای تابعیت دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند به شرط معامله متقابل.
5- حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده.2
6- هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به هتل.
7- حذف شد.3
8- مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار میگیرد.
9- وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن. -
10- عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعاً معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 این قانون.
11- خانه های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین نامه های خاص در اختیار مأموران کشوری گذارده می شود.
12- وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیماً یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.
13- مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده 84 این قانون.
14- درآمدحقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان.
1- به موجب ماده 35 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 1380/11/27 عباراتی از متن قبلی بندهای 6 و 8 و 11 ماده 91 حذف شد.
2- به موجب بند 19ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 1394/04/31 عبارت که در موقع بازنشستگی یا از کارافتادگی به حقوق بگیر پرداخت می شود از بند5 ماده 91 قانون حذف شد.
3-به موجب ماده 35 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 1380/11/27 بند 7 به همراه بندهای 15 و 16 از متن قبلی ماده 91 قانون حذف شد.
ماده 92- پنجاه درصد 50% مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور بخشوده می شود.1
1- به موجب بند 20 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 1394/04/31 تبصره ماده 92 قانون حذف شد.