ماده ۳۸ ـ نرخ عوارض شهرداریها و دهیاریها در رابطه با کالا و خدمات مشـمول ایـن
قـانون، عـلاوه بـر نـرخ مالیات موضوع ماده (۱۶) این قانون، بشرح زیر تعیین میگردد:
الف ـ کلیه کالاها و خدمات مشمول نرخ ماده
(۱۶) این قانون، یک و نیم درصد (1/5%)؛ 6
ب ـ انواع سیگار و محصولات دخانی، سه درصد (۳%)؛
ج ـ انواع بنزین و سوخت هواپیما، ده درصد (۱۰%)؛
د ـ نفت سفید و نفت گاز، ده درصد (۱۰%) و نفت کوره پنج درصد(۵.%)
تبصره ۱ ـ واحدهای تولیدی آلاینده محیط زیست کـه اسـتانداردها و ضـوابط حفاظـت
از محـیط زیسـت را رعایت نمی نمایند، طبق تشخیص و اعلام سازمان حفاظت محیط زیست (تا پانزدهم
اسـفند مـاه هـر سـال بـرای اجراء در سال بعد)، همچنین پالایشگاه های نفت و واحدهای پتروشـیمی، عـلاوه
بـر مالیـات و عـوارض متعلـق موضوع این قانون، مشمول پرداخت یک درصد (۱%) از قیمت فروش به عنوان عوارض آلاینـدگی مـی باشـند
. حکم ماده (۱۷) این قانون و تبصرههای آن به عوارض آلایندگی موضوع
این ماده قابل تسری نمیباشد. واحدهایی که در طی سال نسبت به رفع آلایندگی اقدام نماینـد، بـا درخواسـت
واحـد مزبـور و تأییـد سـازمان حفاظت محیط زیست از فهرست واحدهای آلاینده خارج میگردند. در این صـورت،
واحـدهای یـاد شـده از اول دوره مالیاتی بعد از تاریخ اعلام توسط سازمان مزبور بـه سـازمان امـور
مالیـاتی کشـور، مشـمول پرداخـت عوارض آلایندگی نخواهند شد.
واحدهایی که در طی سال بنا به تشخیص و اعلام سازمان حفاظت محیط زیست به
فهرست واحـدهای آلاینـده محیط زیست اضافه گردند، از اول دوره مالیاتی بعـد از تـاریخ اعـلام توسـط
سـازمان حفاظـت محـیط زیسـت مشمول پرداخت عوارض آلایندگی خواهند بود.
عوارض موضوع این تبصره در داخل حریم شهرها به حساب شهرداری محل استقرار
واحد تولیدی و در خارج از حریم شهرها به حساب تمرکز وجوه موضوع تبصره (۲)ماده (۳۹) واریز میشود، تـا بـین دهیاری هـای همـان شهرستان توزیع گردد.
تبصره ۲ ـ در صورتی که واحدهای تولیدی به منظور ارتقاء مهارت و سلامت کارکنان
خود مراکز آموزشی و ورزشی ایجاد کرده و یا در این خصوص هزینه نمایند، با اعلام وزارت کـار
و امـور اجتمـاعی مـی تواننـد ده درصد (۱۰%) عوارض موضوع بند (الف) این ماده را تا سقف هزینه
صورت گرفته درخواست اسـترداد نماینـد، در صورت تأیید هزینههای مزبور توسط سازمان امور مالیاتی کشور، وجوه مربوط
قابل تهاتر یا استرداد حسـب مقررات این قانون خواهد بود.
تبصره ۳ ـ به منظور تأسیس و توسعه واحدهای آموزشی مورد نیاز در مناطق کمتر توسعه
یافته، معادل نیم درصد (0/5%)از عوارض وصولی بند (الف) این ماده در حساب مخصوص
در خزانه به نام وزارت آموزش و پرورش واریز میگردد و معادل آن از محل اعتباری که در قوانین بودجه سنواتی
منظور میگردد در اختیار وزارت یاد شده قرار خواهد گرفت تا توسط وزارت مزبور در امر توسعه و احداث
مراکز آموزشی مورد نیاز در مناطق مزبور هزینه گردد. آئیننامهاجرائی این تبصره به پیشنهاد مشترک
وزارتخانههای آموزش و پرورش، کشور و امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیأت وزیران میرسد.
6- نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده مجموعاً با توجه به قانون برنامه پنجساله
پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران، سالانه یک درصد افزایش مـی یابـد بـه گونه ای که در پایان برنامه مذکور نرخ آن به هشت درصد (۸%) افزایش یابد. رجوع شود به تبصره (۲) مـاده (۱۱۷) قـانون برنامـه پنجسـاله پـنجم توسـعه ،پیوست شماره (۱۳)همین کتاب
ماده ۳۹ ـ مؤدیان مکلفند عوارض و جرائم متعلق موضوع ماده (۳۸) این قانون را به حسابهای رابطی که بنا به درخواست سازمان امور مالیاتی کشور و توسط خزانهداری کل کشور افتتاح
میگردد و از طریق سازمان امور مالیاتی کشور اعلام میگردد، واریز نمایند. 7 سازمان امور مالیاتی کشور موظف است عوارض وصولی هر ماه را تا پانزدهم
ماه بعد به ترتیب زیر به حساب شهرداری محل و یا تمرکز وجوه حسب مورد واریزنماید:
الف) عوارض وصولی بند (الف) ماده (۳۸) در مورد مؤدیان داخل حریم شهرها به حساب شهرداری محل و در مورد مؤدیان خارج از حریم شهرها به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور به
منظور توزیع بین دهیاریهای همان شهرستان بر اساس شاخص جمعیت و میزان کمتر توسعه یافتگی؛
ب) عوارض وصولی بندهای (ب)، (ج) و (د) ماده (۳۸) به حساب تمرکز وجوه به نام وزارت کشور.
تبصره ۱ ـ سه درصد (۳%) از وجوه واریزی که به حسابهای موضوع این ماده واریز
میگردد، در حساب مخصوصی نزد خزانه به نام سازمان امور مالیاتی کشور واریز میشود و معادل
آن از محل اعتبار اختصاصی که در قوانین بودجه سنواتی منظور میگردد در اختیار سازمان مزبور که وظیفه
شناسایی، رسیدگی، مطالبه و وصول این عوارض را عهده دار میباشد، قرار خواهد گرفت تا برای خرید تجهیزات،
آموزش و تشویق کارکنان و حسابرسی هزینه نماید. وجوه پرداختی به استناد این بند به عنوان
پاداش وصولی از شمول مالیات و کلیه مقررات مغایر مستثنی است.
تبصره ۲ ـ حساب تمرکز وجوه قید شده در این ماده توسط خزانه داری کل کشور به نام
وزارت کشور افتتاح میشود. وجوه واریزی به حساب مزبور (به استثناء نحوه توزیع مذکور
در قسمتهای اخیر بند (الف) این ماده و تبصره (۱) ماده (۳۸) این قانون به نسبت بیست درصد (۲۰%) کلان شهرها (شهرهای بالای یک میلیون نفر جمعیت) بر اساس شاخص جمعیت، شصت درصد (۶۰%) سایر شهرها بر اساس شاخص کمتر توسعه یافتگی و جمعیت و بیست درصد (۲۰%) دهیاری ها براساس شاخص جمعیت تحت نظر کار گروهی متشکل از نمایندگان معاونت برنامهریزی و نظارت راهبردی رئیس جمهور و وزارت امور
اقتصادی و دارایی و وزارت کشور و یک نفر ناظر به انتخاب کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی مطابق
آئین نامه اجرائی که به پیشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادی و دارایی، وزارت کشور و شورای عالی
استانها به تصویب هیأت وزیران میرسد توزیع و توسط شهرداریها و دهیاری ها هزینه میشود. هرگونه
برداشت از حساب تمرکز وجوه به جز پرداخت به شهرداریها و دهیاریها و وجوه موضوع ماده (۳۷) تبصره های (۲ ) و (۳) ماده (۳۸) این قانون و تبصره (۱) این ماده ممنوع میباشد. وزارت کشور موظف
است، گزارش عملکرد وجوه دریافتی را هر سه ماه یکبار به شورای عالی استانها و کمیسیون اقتصادی مجلس شورای
اسلامی ارائه نماید.
7- نحوه توزیع عوارض وصولی ارزش افزوده و عـوارض آلاینـدگی ایـن قـانون طبـق
مـاده (۱۲۳) قـانون برنامـه پنجسـاله پـنجم توسـعه جمهـوری اسـلامیایران (۱۳۹۴ ـ ۱۳۹۰) صورت میپذیرد. جهت کسب اطلاعات بیشتر به پیوست شماره
(۱۴) همین کتاب رجوع شود.
ماده ۴۰ ـ احکام سایر فصول این قانون، به استثناء احکام فصل نهم در رابطه با عوارض
موضوع این فصل نیز جاری است. لیکن احکام سایر فصول، مربوط به نرخ و ترتیبات واریز و توزیع
عوارض که این فصل برای آن دارای حکم خاص است، جاری نخواهد بود.