مالیات برارزش افزوده را بهتر بشناسیم
(بخش سوم-نحوه محاسبه)
نحوه محاسبه مالیات برازش افزوده
هر یک از مودیان ثبت نام شده در نظام مالیات برارزش افزوده، عاملان جمع آوری، ثبت و اظهار مالیات موضوع این قانون به سازمان امور مالیاتی می باشند. بدین معنا که هرمودی هنگام فروش بایستی با اضافه کردن مالیات برارزش افزوده به قیمت فروش خود و صدور صورتحساب فروش، مالیات برارزش افزوده را از خریداران کالاها و خدمات دریافت و در دفاتر خود ثبت کند. مودی ملزم است وجه مذکور را تا پایان دوره مالیاتی نزد خود نگهداری نموده و درنهایت مابه التفاوت مالیات های دریافتی هنگام فروش و مالیات های پرداختی خود به هنگام خرید را به سازمان امور مالیاتی اظهار و پرداخت نماید.( این مابه التفاوت می تواند مثبت، صفر یا منفی باشد. )
نحوه انتقال مالیات برارزش افزوده از ابتدای زنجیره های تولید تا مصرف نهایی
نظام مالیات برارزش افزوده، برپایه مصرف اخذ می گردد. این مالیات توسط مصرف کننده نهایی کالا ها و خدمات پرداخت می شود و فعالان اقتصادی تنها عناصر زنجیره ای واردات/تولید/توزیع هستند که مالیات برارزش افزوده را در طول زنجیره به عنصر بعدی خود منتقل می دهند.
همان طور که از مثال قبل مشخص می شود، در هر بار معامله برای تولید و توزیع، مالیات هایی به عنوان مالیات برارزش افزوده از خریداران دریافت و سپس از میزان مالیات برارزش افزوده های پرداختی در هنگام خرید بنگاه های اقتصادی کسر و ما به التفاوت به حساب سازمان امور مالیاتی واریز می شود. این انتقال مالیات به عناصر بعدی زنجیره، آن قدر در طول زنجیره تولید-توزیع اتفاق می افتد تا نهایتا مصرف کننده نهایی معدل 9% کل ارزش افزوده های ایجاد شده در طول زنجیره را به دلیل مصرف نهایی کالا یا خدمات پرداخت می نماید بنابراین با اجرای مکانیزم مزبور فعالان اقتصادی حاضر در زنجیره تولید-توطیع(تولید-توزیع کننده) صرفا عاملان وصول مالیات از مشتری محصولات خود هستند ووجهی را از منابع خود پرداخت نخواهند نمود.
در اکثر کشورهای محری مالیات برارزش افزوده به منظور کاهش هزینه های اجتماعی و مادی مالیات مذکور با اجرای مالیات برارزش افزوده ساده و اخذ مالیات برارزش افزوده در قالب بخشی از قیمت تمام شده از فعالان اقتصادی حاضر در انتهای زنجیره از فراخوان آنها اجتناب می شود و صرفا بار مالی این نوع مالیات از طریق بهای تمام شده به مصرف کننده نهایی منتقل می شود .