مالیات برارزش افزوده را بهتر بشناسیم
(بخش چهارم-مشمولین)
مبانی قانونی فراخوان مرحله ای
مفاد ماده(18) قانون مالیات برارزش افزوده:
مودیان مکلف اند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام می نماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور و تکمیل فرم های مربوطه اقدام و ثبت نام نمایند.
فراخوان های نظام مالیات برارزش افزوده
دراجرای قانون مالیات بررازش افزوده و بنا به اختیار حاصله از مفاد ماده(18) به شرح فوق، تاکنون طی هفت مرحله برخی از فعالان اقتصادی برای اجرای قانون فراخوان شده اند.
فراخوان مرحله اول
مشمولین مرحله اول ثبت نام-تاریخ اجرا در مورد این دسته از مشمولین : 01/07/1387
1-کلیه وارد کنندگان
2-کلیه صادر کنندگان
3-کلیه فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آن ها در سال 1386 سه میلیارد ریال یا بیشتر بوده است.
4-کلیه فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در پنج ماهه آغازین سال 1387، یک میلیارد و دویست و پنجاه میلیون ریال یا بیشتر بوده است.
(واحد های صنفی که دارای شخصیت حقیقی بوده و تابع شورای اصناف کشورمی باشند از این بند شرایط مشمولیت مرحله اول ثبت نام مستثنی گردیدند.)
فراخوان مرحله دوم
مشمولین مرحله دوم ثبت نام-تاریخ اجرا در مورد این دسته از مشمولین:01/07/1388
کلیه اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی، صرفنظر از میزان فعالیت، که مشمول مرحله اول ثبت نام در نظام مالیات برارزش افزوده نگردیده بوده اند، شاغل به فعالیت در هر یک از موضوعات مندرج در بند الف ماده(96) قانون مالیات های مستقیم (به جزء فعالیت های معاف موضوع ماده 12 قانون مالیات برارزش افزوده) به شرح زیر، مشمول مرحله دوم ثبت نام و اجرای این نظام مالیاتی می باشند:
1-کارخانه ها و واحد های تولیدی که برای آن ها جواز تأسیس و پروانه بهره برداری از وزارت خانه ذی ربط صادر شده است
2-بهره برداران معادن
3-ارائه دهندگان خدمات حسابرسی، حسابدرای و دفتر داری و همچنین خدمات مالی
4-حسابدارن رسمی شاغل و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابدران رسمی ایران
5-ارائه دهندگان خدمات مدیریتی و مشاوره ای
6-ارائه دهندگان انواع خدمات انفورماتیک، رایانه ای اعم از سخت افزاری، نرم افزاری و طراحی سیستم
7-متل ها و هتل های سه ستاره و بالاتر
8-بنکداران، عمده فروشها، فروشگاه های بزرگ، واسطه های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها
9-نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی
10-موسسات حمل و نقل موتوری و باربری دارای مجوز فعالیت از مراجع ذی ربط، زمینی، دریایی، هوایی باربری
(به استثناء واحدهایی که صرفا به امر حمل و نقل مسافر اشتغال دارند)
11-موسسات مهندسیو مهندسی مشاور
12-موسسات تبلیغاتی و بازاریابی
فراخوان مرحله سوم
مشمولین مرحله سوم ثبت نام- تاریخ اجرا در مورد این دسته از مشمولین:01/01/1389
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط اول و دوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات برارزش افزوده نگردیده اند. در صورتی که در سال 1387 یا 1388 مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف) آن ها سه میلیارد ریال و بالاتر می باشد، مشمول مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون خواهند بود.
اشخاصی که شاغل به فعالیت های صرفا معاف موضوع ماده (12) قانون مالیات برارزش افزوده می باشند و همچنین اشخاص حقیقی مشمولین بند های(ب) و(ج) ماده(96) قانون مالیات های مستقیم که به صورت صنفی فعالیت و تابع شواری اصناف کشور هستند، از ثبت نام در این مرحله مستثنی خواهند بود. اشخاص مزبور مکلفند به هنگام خرید کالا و خدمات از مودیان مشمول و ثبت نام شده دراین نظام مالیاتی ضمن دریافت صورت حساب، مالیات و عوارض متعلقه را به آن ها پرداخت نمایند.
فراخوان مرحله چهارم
مشمولین مرحله چهارم ثبت نام-تاریخ اجرا در مورد این دسته از مشمولین: 01/07/1389
کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط مرحله اول و دوم و سوم ثیت نام، مشمول اجرای نظام مالیات برارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که شاغل به فعالیت های ذیل( از جمله فعالیت های موضوع بند (ب) ماده (96) قانون مالیات های مستقیم) باشند، با هر میزان فروش یا درآمد مشمول مرحله چهارم ثبت نام، آموزشی و اجرای قانون خواهند بود.
1-صاحبان کارگاه های صنعتی(اعم از صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز 50آمپر باشند)
2-فروشندگان طلا و جواهر
3-فروشندگان آهن الات
4-صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران ها
5-صاحبان متل ها و هتل های یک و دو ستاره و هتل آپارتمان ها
6-صاحبان نمایشگاه و فروشگاه های خودرو و بنگاه معاملات املاک
7-صاحبان تعمیر گاههای مجاز خودرو
8-چاپخانه داران
9-صاحبان دفاتر اسناد رسمی
10-صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای، دفاتر خدمات ارتباطی(دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و آژانس های پستی) و دفاتر خدمات دولت الکترونیک(پلیس+10) و دفاتر خدمات الکترونیک شهر
11-صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی
12-صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکان های تفریحی و ورزشی
اشخاصی که شاغل به فعالیت های صرفا معاف موضوع ماده(12) قانون مالیات برارزش افزوده می باشند و همچنین اشخاص حقیقی مشمولین بند(ج) ماده(96) قانون مالیات های مستقیم که به صورت صنفی فعالیت و تابع شورای اصناف کشور هستند، از ثبت نام در این مرحله مستثنی خواهند بود.
فراخوان مرحله پنجم
مشمولین مرحله پنجم ثبت نام-تاریخ اجرا در مورد این مشمولین از :01/07/1390
1-کلیه اشخاص حقوقی که تاکنون و براساس شرایط مرحله اول، دوم، سوم و چهارم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات برارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که درهر یک از سال های 1387، 1388یا 1389 مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات(غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف) آن ها یک میلیارد ریال و بیشتر باشد مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون خواهند بود.
2-کلیه اشخاص حقوقی که قبل یا بعد از سال 1390 ایجاد، تأسیس و به ثبت رسیده یا می رسند و حائز شرایط مذکور نگردیده اند، در صورتی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات(غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف) آنها در سال 1390 یا سال های بعد، به یک میلیارد ریال و بیشتر برسد. ازاولین دوره مالیاتی بعد ازرسیدن به استانه مذکور، مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون خواهند شد.
3-اشخاص حقوقی که صرفا به فعالیت عرضه کالا و ارائه خدمات معاف موضوع ماده(12) قانون مالیات برارزش افزوده اشتغال دارند، از ثبت نام و اجرای قانون در این مرحله مستثنی می باشند.
فراخوان مرحله ششم
مشمولین مرحله ششم ثبت نام-تاریخ اجرا در مورد این دسته از مشمولین: 01/01/1394
اشخاص حقوقی و همچنین حقیقی(صرف نظر از مبلغ فروش سالانه) موضوع ماده (95) قانون مالیات های مستقیم که به فعالیت های زیر اشتغال دارند.
1-چلوکبابی ها، سالن های غذاخوری و سفره خانه های سنتی
2-اغذیه فروشی ها زنجیره ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد فارق از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز
تذکر بسارمهم:
فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا پنجم ثبت نام و اجرای قانون مالیات برارزش افزوده بوده اند، حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله ششم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مودیان مشمول قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط، خواهند شد.
فراخوان مرحله هفتم
مشمولین مرحله هفتم ثبت نام-تاریخ اجرا در مورد این دسته از مشمولین:01/07/1395
کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر حجم فروش و یا درآمد (کالا و خدمت) (به استثنای اشخاص حقوقی با فعالیت های صرفا معاف موضوع ماده(12) قانون مالیات برارزش افزوده) که به موجب فراخوان های قبلی تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشده اند، مشمول اجرای قانون خواهند شد.
اشخاص حقوقی که بعد از تاریخ اجرای فراخوان تیز ایحاد، تأسیس و به ثبت می رسند و یا شروع به انجام فعالیت می کنند، در صورت فعالیت با هرحجم از فروش و یا درآمد(کالا و خدمت) از اولین دوره مالیاتی بعد از شروع فعالیت(عرضه کالا و ارائه خدمات) مشمول اجرای قانون می باشند.
تذکر بسیار مهم:
فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا ششم ثبت نام و اجرای قانون مالیات برارزش افزوده بوده اند، حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله هفتم ثبت نام این نظام مالیاتی جزو مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود.